Tips de contabilidad: aspectos esenciales de la conciliación bancaria
Hola a todos:
La conciliación bancaria es una comparación o revisión de las cuentas contables de la empresa (en concreto, los valores registrados en el libro o cuenta de bancos) contra los valores de los extractos o estados de cuenta emitidos por las entidades financieras, con la finalidad de auditar la cuenta y revisar las eventuales discrepancias entre los valores presentados (diferencias con origen, desde errores de digitación, hasta fraudes o movimientos no registrados).
Así, la conciliación bancaria es el procedimiento mediante el cual se identifican, confrontan y concilian las diferencias (esto es, se llega a un valor común, habiendo identificado previamente estas discrepancias y sus causas) entre lo que la empresa ha contabilizado de los bancos, y entre lo que los bancos reportan en los extractos o estados de cuenta (Castillo, 2020; Gerencie.com, 2020; Hernández, s.f.), pues por lo general los saldos entre el extracto bancario y lo reportado por la empresa en sus libros auxiliares no coinciden (Gerencie.com, 2021).
Al preparar la conciliación bancaria, debe tenerse en cuenta que los libros contables prevalecen sobre los extractos bancarios, que no son más que un documento orientador, el cual se debe conciliar para determinar las causas de las diferencias.
Por ejemplo: la empresa ha girado un cheque para pagar a un proveedor y éste no ha cobrado; el saldo del libro auxiliar de bancos será inferior al saldo del extracto (el cual no contiene el valor del cheque que no ha sido cobrado), sin que ello implique ajustar la contabilidad de la empresa, pues ésta refleja una realidad económica (el pago del pago de la deuda con el giro del cheque, medio de pago alterno al dinero en efectivo, y título valor de contenido crediticio) (Contable Tip, s.f.; Hernández, s.f.).
En ese orden, la conciliación bancaria no tiene como finalidad hacer coincidir los saldos de bancos contra los extractos, sino identificar con claridad qué ha generado las diferencias, para efectos de control (Gerencie.com, 2021).
La conciliación bancaria (que debe hacerse mensualmente) no es un registro contable, sino una herramienta de control interno para el efectivo (Castillo, 2020) y exige conciliar las diferencia efectuando el asiento de corrección o ajuste en libros, a corte del final del mes (Contable Tip, s.f.).
Las causas más comunes generadoras de las discrepancias al elaborar la conciliación bancaria (Gerencie.com, 2020) son las siguientes:
1. Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque (cheques en tránsito).
2. Consignaciones registradas en los libros auxiliares, pero que no han sido abonadas por el Banco en la cuenta de la empresa (depósitos en tránsito).
3. Notas débito que el Banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa (cuentahabiente) no ha registrado en su libro auxiliar.
4. Notas crédito que el Banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aún no la ha registrado en su libro auxiliar.
5. Errores en la empresa al registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar (errores de digitación, más comunes en las empresas que en los bancos).
6. Errores en el Banco al liquidar conceptos y valores (mucho menos frecuente, pues a diferencia de las empresas la contabilidad de los bancos se lleva diariamente, permitiéndoles detectar los errores mucho más rápidamente).
Finalmente, cabe señalar que existen dos (2) métodos de conciliación bancaria, a saber: (i) método de saldos ajustados (o saldos correctos), y (ii) método de saldos encontrados.
El método de saldos ajustados, conocido también como método de cuatro columnas, parte a la vez de libros y de bancos, para llegar a un tercer saldo (real), diferente de los anteriores (el que debe ser, haciendo los ajustes en los anteriores).
El método de saldos encontrados, parte de uno hacia el otro (bien sea, de libros a extractos bancarios o viceversa). En general, para propósitos académicos y prácticos, se recomienda utilizar preferiblemente el método de saldos ajustados (Castillo, 2020).
Hasta una próxima oportunidad,
Camilo García Sarmiento
Referencias:
Castillo, A. (2020, julio 14). Cómo hacer una conciliación bancaria, métodos y procedimientos. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.gestiopolis.com/como-hacer-una-conciliacion-bancaria-metodos-y-procedimientos/
[Contable Tip] (s.f.). Asientos de ajuste conciliación bancaria – Segunda parte [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.youtube.com/watch?v=t718tgQQxOI
[Contable Tip] (s.f.). Asientos de conciliaciones bancarias [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021: https://www.youtube.com/watch?v=JtTCxAscefs
[Contable Tip] (s.f.). Ejercicios de ajuste conciliaciones bancarias [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.youtube.com/watch?v=GVWLuTj_yWc
[Contable Tip] (s.f.). Pasos para elaborar la conciliación bancaria [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.youtube.com/watch?v=NnmgiYebg_Y&list=RDCMUC9LftfmjiE8VoPcmYnwzPDg&index=4
[Contable Tip] (s.f.). Métodos de conciliación bancaria [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.youtube.com/watch?v=g_TCGO4CQCE&list=RDCMUC9LftfmjiE8VoPcmYnwzPDg&index=2
[Gerencie.com] (2020, octubre 1). Conciliación bancaria. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.gerencie.com/conciliacion-bancaria.html
[Gerencie.com] (2021, febrero 2). En el cierre contable saldo de bancos no debe ser igual al extracto. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.gerencie.com/al-hacer-el-cierre-contable-el-saldo-del-libro-bancos-debe-quedar-igual-al-de-los-extractos.html
Hernández, C. (s.f.) Módulo Contabilidad de Activos. Unidad 1 / Escenario 1. Lectura fundamental. Teoría contable de activos. Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano. Bogotá, D.C., Colombia.
Hernández, C. (s.f.) Módulo Contabilidad de Activos. Unidad 1 / Escenario 1. Lectura fundamental. Efectivo y equivalente al efectivo. Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano. Bogotá, D.C., Colombia.
La conciliación bancaria es una comparación o revisión de las cuentas contables de la empresa (en concreto, los valores registrados en el libro o cuenta de bancos) contra los valores de los extractos o estados de cuenta emitidos por las entidades financieras, con la finalidad de auditar la cuenta y revisar las eventuales discrepancias entre los valores presentados (diferencias con origen, desde errores de digitación, hasta fraudes o movimientos no registrados).
Así, la conciliación bancaria es el procedimiento mediante el cual se identifican, confrontan y concilian las diferencias (esto es, se llega a un valor común, habiendo identificado previamente estas discrepancias y sus causas) entre lo que la empresa ha contabilizado de los bancos, y entre lo que los bancos reportan en los extractos o estados de cuenta (Castillo, 2020; Gerencie.com, 2020; Hernández, s.f.), pues por lo general los saldos entre el extracto bancario y lo reportado por la empresa en sus libros auxiliares no coinciden (Gerencie.com, 2021).
Al preparar la conciliación bancaria, debe tenerse en cuenta que los libros contables prevalecen sobre los extractos bancarios, que no son más que un documento orientador, el cual se debe conciliar para determinar las causas de las diferencias.
Por ejemplo: la empresa ha girado un cheque para pagar a un proveedor y éste no ha cobrado; el saldo del libro auxiliar de bancos será inferior al saldo del extracto (el cual no contiene el valor del cheque que no ha sido cobrado), sin que ello implique ajustar la contabilidad de la empresa, pues ésta refleja una realidad económica (el pago del pago de la deuda con el giro del cheque, medio de pago alterno al dinero en efectivo, y título valor de contenido crediticio) (Contable Tip, s.f.; Hernández, s.f.).
En ese orden, la conciliación bancaria no tiene como finalidad hacer coincidir los saldos de bancos contra los extractos, sino identificar con claridad qué ha generado las diferencias, para efectos de control (Gerencie.com, 2021).
La conciliación bancaria (que debe hacerse mensualmente) no es un registro contable, sino una herramienta de control interno para el efectivo (Castillo, 2020) y exige conciliar las diferencia efectuando el asiento de corrección o ajuste en libros, a corte del final del mes (Contable Tip, s.f.).
Las causas más comunes generadoras de las discrepancias al elaborar la conciliación bancaria (Gerencie.com, 2020) son las siguientes:
1. Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque (cheques en tránsito).
2. Consignaciones registradas en los libros auxiliares, pero que no han sido abonadas por el Banco en la cuenta de la empresa (depósitos en tránsito).
3. Notas débito que el Banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa (cuentahabiente) no ha registrado en su libro auxiliar.
4. Notas crédito que el Banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aún no la ha registrado en su libro auxiliar.
5. Errores en la empresa al registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar (errores de digitación, más comunes en las empresas que en los bancos).
6. Errores en el Banco al liquidar conceptos y valores (mucho menos frecuente, pues a diferencia de las empresas la contabilidad de los bancos se lleva diariamente, permitiéndoles detectar los errores mucho más rápidamente).
Finalmente, cabe señalar que existen dos (2) métodos de conciliación bancaria, a saber: (i) método de saldos ajustados (o saldos correctos), y (ii) método de saldos encontrados.
El método de saldos ajustados, conocido también como método de cuatro columnas, parte a la vez de libros y de bancos, para llegar a un tercer saldo (real), diferente de los anteriores (el que debe ser, haciendo los ajustes en los anteriores).
El método de saldos encontrados, parte de uno hacia el otro (bien sea, de libros a extractos bancarios o viceversa). En general, para propósitos académicos y prácticos, se recomienda utilizar preferiblemente el método de saldos ajustados (Castillo, 2020).
Hasta una próxima oportunidad,
Camilo García Sarmiento
Referencias:
Castillo, A. (2020, julio 14). Cómo hacer una conciliación bancaria, métodos y procedimientos. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.gestiopolis.com/como-hacer-una-conciliacion-bancaria-metodos-y-procedimientos/
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[Contable Tip] (s.f.). Asientos de conciliaciones bancarias [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021: https://www.youtube.com/watch?v=JtTCxAscefs
[Contable Tip] (s.f.). Ejercicios de ajuste conciliaciones bancarias [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.youtube.com/watch?v=GVWLuTj_yWc
[Contable Tip] (s.f.). Pasos para elaborar la conciliación bancaria [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.youtube.com/watch?v=NnmgiYebg_Y&list=RDCMUC9LftfmjiE8VoPcmYnwzPDg&index=4
[Contable Tip] (s.f.). Métodos de conciliación bancaria [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.youtube.com/watch?v=g_TCGO4CQCE&list=RDCMUC9LftfmjiE8VoPcmYnwzPDg&index=2
[Gerencie.com] (2020, octubre 1). Conciliación bancaria. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.gerencie.com/conciliacion-bancaria.html
[Gerencie.com] (2021, febrero 2). En el cierre contable saldo de bancos no debe ser igual al extracto. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.gerencie.com/al-hacer-el-cierre-contable-el-saldo-del-libro-bancos-debe-quedar-igual-al-de-los-extractos.html
Hernández, C. (s.f.) Módulo Contabilidad de Activos. Unidad 1 / Escenario 1. Lectura fundamental. Teoría contable de activos. Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano. Bogotá, D.C., Colombia.
Hernández, C. (s.f.) Módulo Contabilidad de Activos. Unidad 1 / Escenario 1. Lectura fundamental. Efectivo y equivalente al efectivo. Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano. Bogotá, D.C., Colombia.
Quintana, J. (s.f.). Conciliación Bancaria para principiantes – Diferencias y Ajustes [Archivo de Vídeo]. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.youtube.com/watch?v=s63EduTSnM0
Ruiz, R. (2016, octubre 21) Ejemplo práctico de conciliación bancaria. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.gestiopolis.com/ejemplo-practico-conciliacion-bancaria/
Ruiz, R. (2016, octubre 21) Ejemplo práctico de conciliación bancaria. Recuperado el 28 de marzo de 2021 de: https://www.gestiopolis.com/ejemplo-practico-conciliacion-bancaria/
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